50個(gè)營改增發(fā)票處理問題答案
日期：2016/5/16
1、建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營仍需開具外管證，可以在經(jīng)營地開具發(fā)票。
2.5月1日起，原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。
3.6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報(bào)繳納增值稅。
4.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
5.營改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票不需要再繳納增值稅。
6.其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。
7.其他個(gè)人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票，除上述項(xiàng)目以外其他個(gè)人發(fā)生其他應(yīng)收行為不可代開專票。
8.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請代開增值稅普通發(fā)票。
9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
10.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
11.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。
12.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
13.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
14.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
15.試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
16.適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。
17.營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票。（山東口徑）
18.本著不影響現(xiàn)有財(cái)政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個(gè)項(xiàng)目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，獨(dú)立計(jì)算和繳納稅款；對于未在項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記的，參照銷售不動產(chǎn)的稅務(wù)辦法進(jìn)行處理，在不動產(chǎn)所在地按照5%進(jìn)行預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。（山東口徑）
19.建筑企業(yè)，選擇使用簡易計(jì)稅辦法，征收率為3%。同時(shí)，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。
20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票。
21.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證不能在5月份抵扣。
22.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
23.增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
24.不動產(chǎn)租賃在選擇5%簡易征收辦法的情況下，可以開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人可以自行開具，小規(guī)模納稅人可以申請代開。
25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項(xiàng)目，可以自行開具5%征收率的專用發(fā)票。
26.除另有規(guī)定外的，選擇簡易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。
27.營改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可以按照不同稅率分別開具。
28.除另有規(guī)定外的，不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。
29.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)應(yīng)全額開具國稅發(fā)票，不需要按比例劃分后分別開具地稅和國稅票。
30.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)，租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。
31.物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。
32.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
33.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不可抵扣。
34.納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可按規(guī)定進(jìn)行抵扣
35.員工因公出差，住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。
36.企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
37.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除個(gè)別地區(qū)特殊規(guī)定，如北京按照核定抵扣）。
38.購買債券股票支付的手續(xù)費(fèi)，屬于證券公司等單位提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
39.一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。
40.納稅人已開具增值稅專用發(fā)票的銷售行為，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅行為中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第19號的有關(guān)規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。
41.門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。
42.國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
43.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
44.銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
45.出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
46.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
47.納稅人部分服務(wù)以差額作為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
48.對于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設(shè)備。
49.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會計(jì)上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項(xiàng)不一致時(shí)，以按合同約定收到的款項(xiàng)為準(zhǔn)，確認(rèn)銷售額。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
50.納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。
作者：小陳稅務(wù)整理
文章來源：計(jì)兮
兩票制+營改增：自然人迎來最好時(shí)光
群英顧問/何志堅(jiān)
營改增已由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文并將于5月1日起全面推行，而兩票制則是在4月6日的國務(wù)院常務(wù)辦公會議上明確提出的。兩者同時(shí)推行將嚴(yán)重影響藥品的營銷生態(tài)，但可以確定這些改變將有兩大受益人：大型醫(yī)藥商業(yè)公司和醫(yī)藥自然人！
一、醫(yī)藥商業(yè)環(huán)境的改變
首先來看醫(yī)藥商業(yè)環(huán)境的變化。做藥品營銷的人都知道，兩票制推行后，對于做臨床產(chǎn)品分銷業(yè)務(wù)的商業(yè)來說，中間多余的商業(yè)都將被壓縮掉，包括過票商業(yè)和二級及以下商業(yè)，只會剩下一級商業(yè)。藥品的發(fā)票流將簡化為：廠家->商業(yè)->醫(yī)院。
商業(yè)環(huán)境的變化可以總結(jié)為一句話：強(qiáng)者愈強(qiáng)、弱者消亡！具體有以下三點(diǎn)：
1、商業(yè)集中度將進(jìn)一步提高，大型醫(yī)藥商業(yè)將變得更大
2、過票商業(yè)必然因無票可過而消亡
3、二級及以下商業(yè)將有三種結(jié)果：最好的選擇是被大型商業(yè)收購成為其子公司，其次是變成物流公司，利用原有的基礎(chǔ)繼續(xù)接受儲運(yùn)業(yè)務(wù)、不涉及藥品發(fā)票，最后是沒有業(yè)務(wù)自動消失。
二、采用代理模式藥企的營銷組織結(jié)構(gòu)將改變
發(fā)票流的改變將導(dǎo)致資金流的改變。資金流將變?yōu)椋横t(yī)院->商業(yè)->廠家。資金流給藥企帶來的最大變化是：以前由很多的代理商與廠家結(jié)算變?yōu)橛梢患壣虡I(yè)直接與廠家結(jié)算。
商業(yè)集中后，廠家應(yīng)建立自己的商務(wù)隊(duì)伍來處理發(fā)貨、發(fā)票和回款（即物流、票流、資金流三流）任務(wù)，原因有：
1、如果繼續(xù)由代理商來處理，那么歸并到同一商業(yè)但屬于不同代理商的銷售業(yè)績存在三流確認(rèn)問題：每一筆貨的三流如何確認(rèn)到某個(gè)代理商名下？
2、如果同一商業(yè)的三流也歸并到某一個(gè)代理商負(fù)責(zé)，那么不屬于該代理商的三流職責(zé)存在如何補(bǔ)償負(fù)責(zé)商業(yè)的該代理商的問題
三、區(qū)域總代將面臨身份的轉(zhuǎn)變
代理商隊(duì)伍將發(fā)生巨大改變！
首先，區(qū)域總代的職能將由原來負(fù)責(zé)三流以及終端推廣等復(fù)雜身份變?yōu)榧兇獾慕K端推廣職能。
區(qū)域總代將面臨處理大額傭金、提供大量沖賬發(fā)票的問題，他們可能：
1、如果能解決沖賬發(fā)票問題，可以繼續(xù)保留區(qū)域總代地位
2、如果不能解決沖賬發(fā)票問題，擁有終端資源的區(qū)域總代將變?yōu)樽匀蝗?/span>
3、不能解決沖賬發(fā)票問題又沒有終端資源的，要不消失，要不到廠家去謀一份區(qū)域管理的工作
四、自然人將迎來最好的發(fā)展時(shí)機(jī)！
自然人消失了或者會消失嗎？自然人的消失意味著廠家損失銷量、自然人損失收入，這是一個(gè)雙輸?shù)慕Y(jié)果。
自然人的優(yōu)勢是擁有終端資源，只要終端需要人去推廣，自然人就有自己的市場地位，除此之外，自然人還有以下優(yōu)勢：
1、由于處理傭金的金額小，發(fā)票問題容易解決
2、有一定財(cái)務(wù)處理能力還可以設(shè)立公司來更好的解決發(fā)票問題
不僅如此，自然人隊(duì)伍還將擴(kuò)大：
1、首先，采用代理制的企業(yè)如果將代理商變?yōu)閱T工實(shí)行自營，將帶來巨大的管理風(fēng)險(xiǎn)，包括管理隊(duì)伍的建設(shè)、管理成本的增加等等，而且同樣面臨沖賬發(fā)票問題
2、其次，為確保市場穩(wěn)定，廠家和自然人短期內(nèi)都會爭取保持現(xiàn)狀，把沖賬發(fā)票作為唯一的問題來共同面對和解決，因此自然人隊(duì)伍會保持不變
3、沒有發(fā)票處理能力的區(qū)域總代或中小代理商將自然轉(zhuǎn)為自然人
4、國家推行的工商注冊新的辦法更有利于自然人設(shè)立公司來合法解決發(fā)票問題，而營改增后的環(huán)環(huán)抵扣更會降低廠家與自然人之間的合法交易成本
5、某些自營隊(duì)伍的銷售代表可能因能夠處理發(fā)票問題而加入自然人行列
五、自營藥企銷售隊(duì)伍的影響
上述第5點(diǎn)提示了建立自營隊(duì)伍的藥企要考慮自己銷售隊(duì)伍的可能變化：
1、自建隊(duì)伍的銷售代表同樣面臨發(fā)票沖賬問題
2、代表兼職是一個(gè)永遠(yuǎn)的話題，能夠解決發(fā)票問題的代表可能更愿意變?yōu)樽匀蝗?，接受更多廠家的產(chǎn)品
3、由于銷售代表作為員工設(shè)立公司存在關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，有些廠家更愿意將銷售代表變?yōu)樽匀蝗巳ピO(shè)立公司來繼續(xù)合作推廣公司的產(chǎn)品
因此，兩票制和營改增的推行，對于有終端資源又有發(fā)票處理能力的自然人來說，將會成為各廠家爭奪的對象。自然人在兩票制及營改增后如何解決發(fā)票問題？
信息來源：醫(yī)藥精英俱樂部
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